Law Commons^™

Local Immigration Enforcement Entrepreneurship In The Punishment Marketplace, Daniel L. Stageman

Dissertations, Theses, and Capstone Projects

The contemporary neoliberal economic order plays a significant role in American social organization and policy-making. Most importantly, neoliberal ideology drives the creation and imposition of markets in public goods and services and the valorization of free market ideology in cultural life. The neoliberal ‘project of inequality’ is in turn delimited and upheld by an authoritarian system of punishment built around mass incarceration, surveillance, and an unprecedented level of social control directed at the lowest strata of American society – a group that includes both the urban underclass, and unauthorized immigrants.

This study lays out the theory of the punishment marketplace …

The Racial Politics Of Elementary School Choice For Black Parents Living In Brooklyn, Ny, Shannon N. Allen

Dissertations, Theses, and Capstone Projects

Charter school proliferation has disproportionately affected Black urban neighborhoods and the debate about the relationship between racial educational equity and enhanced public school choice through charters has created dissension and discord in scholarship and across Black politics, educational organizing efforts, neighborhoods, and school communities. This study is an interpretive policy analysis of the effects of charter school policy on the elementary school choice preferences and experiences of twenty Black parents living in predominately low-income and racially segregated Black Brooklyn neighborhoods where charter schools are disproportionately concentrated. It was designed to identify disparities between the values and goals of school choice …

Contesting Victimhood: A Linguistic And Legal Anthropological Analysis Of Defendant Experiences In New York’S Human Trafficking Intervention Courts, Mark T. Romig

Dissertations, Theses, and Capstone Projects

Human Trafficking Intervention Courts (HTICs) have been operating in New York City in an effort to connect victims of human trafficking to treatment programs. Unfortunately, the net that the courts cast was too wide and people who did not identify as victims of human trafficking were coerced into treatment programs that they did not need or want. Through textual discourse analysis and ethnographic observation, this paper explores the contestation of victimhood in HTICs by focusing on the experiences of defendants and how they are perceived by the police, judges, and other agents of the HTICs. Before entering the HTICs, defendants …

Merging Of Companies According To The Provisions Of The Federal Law No. 2 Of 2015 Of The United Arab Emirates: A Comparative Study, أنغام رشيد حسين محمد إسماعيل

Theses

This study aimed to achieve the fundamental goal is to identify the merger of companies in the UAE Federal Law No. 2 of 2015, and the ramifications of this goal several sub-goals, including identification of the concept of corporate mergers and rulings in the UAE law, the detection characteristics and motivations, and to identify the effects of the merger on companies and partners, shareholders and third parties from creditors and debtors and certain types of contracts.

Through my thesis for the merger of companies in the UAE Law No. 2 of 2015, and analysis of legal texts on the subject, …

'Pyrates' Of The Lyceum: Big Pharma, Patents, And Academic Freedom In Neoliberal Times, James Mcgillivray

PhD Dissertations

Academic freedom and freedom of expression are threatened by the corporatised university. As neoliberal policies embed themselves in all aspects of public (if not private) life, freedom of expression and academic freedom are being degraded and denigrated in the university, in the popular press, in the law, and in public life. The influence of intellectual property rights and proprietary claims surrounding patents are muzzling freedom of thought by corporate interests. Universities and the freedom of academic researchers to explore their fields have become casualties on this neoliberal battlefield. This political economy seeks to expose the free market contagion involved with …

The Role Of Colonialism And Neo-Colonialism In Shaping Anti-Terrorism Law In Comparative And International Perspectives: Case Studies Of Egypt And Tunisia, Fatemah Alzubairi

PhD Dissertations

Contemporary anti-terrorism legislation has raised concerns about the global evolution of law and crime control. National and global anti-terrorism frameworks include broad definitions of terrorist crimes and exceptional measures, which risk violating the rule of law and criminal justice. While these frameworks have been broadened since 9/11, the experience of the Arab world shows that wide sweeping anti-terrorism frameworks existed well before this time. This dissertation investigates the origin of current anti-terrorism laws and measures, arguing that colonialism and neo-colonialism contributed to the shaping of counter-terrorism law and policy in two case studies: Egypt and Tunisia. The investigation considers the …

Charles A. Moose: Race, Community Policing, And Portland's First African American Police Chief, Douglas Jon Kenck-Crispin

Dissertations and Theses

In 1993, Charles Moose became Portland, Oregon's first black police chief. A nationally recognized student of the developing theories of community policing, Chief Moose's promotion was also hoped to help strengthen the diversity of the Portland Police Bureau. Ultimately, Portlanders were unable to look past Moose's public outbursts and demeanor and recognize his accomplishments. As a city, they missed an opportunity.

This thesis uses transcripts of speeches and policy papers to present some political history to the reader, but also letters to the mayor's office, letters to the editor and the like to consider the social history of 1990's Portland. …

The Global Fight Against Base Erosion And Profit Shifting Under The Oecd’S Country-By-Country Reporting Rules: A Possible Solution?, Oladiwura Ayeyemi Eyitayo-Oyesode

LLM Theses

The base erosion and profit shifting (BEPS) phenomenon continues to create detrimental consequences in states. BEPS is engendered by two fundamental factors, namely, unhealthy fiscal policies of tax havens and preferential tax regimes, and transfer mispricing by multinational corporations (MNCs). The OECD, through its BEPS Project notes that the lack of transparency in the global activities of MNCs is a major cause of BEPS. To close this gap, the OECD released the CBCR Rules. This thesis discusses the severity of the BEPS phenomenon and assesses the anti-BEPS efforts of the OECD. Upon an assessment of these efforts, this thesis argues …

Different Not Less: An Evaluation Of The Autism Training Curriculum For The Kentucky Department Of Criminal Justice Training, Joseph Aaron Ellis

Online Theses and Dissertations

Autism spectrum disorder is one of the largest growing neurological behavioral disabilities in the United States, with a rise in diagnoses from 2012 (1 in 88) to present day (1 in 68). Studies have shown that individuals with disabilities are more likely to be victimized. Thus, the increasing diagnoses of ASD increases the chance that a victim of crime will have ASD. Police officers should have a working and growing knowledge of ASD from day one, for this reason. This exploratory study uses a literature review of autism spectrum disorder in order to develop an evaluation to analyze the curriculum …

Florida's Workers Compensation Law: The Pendulum Swings, Ursula Hirsch

Honors Undergraduate Theses

The intent of this paper is to discuss how the recent court rulings on the current workers compensation statutes will impact the rules to Florida’s workers compensation laws.

Workers Compensation system is a social justice system that protects both the employer and employee. Employees that are injured while in the course and scope of their employment give up the right to sue, making workers compensation an exclusive remedy. In exchange for giving up that right, the injured worker receives statutory benefits in a no-fault system.

This paper covers the legislative changes over the years that have impacted the constitutionality of …

The Strategic Challenges Of Urban Warfare, Christian Aditya Niksch

Electronic Theses and Dissertations

With urbanization on the rise, policymakers cannot ignore urban conflicts. In the aftermath of the Cold War, several scholars were of the opinion that primitive modes of fighting, such as close combat, would cease to be used. However, as urban spaces have increasingly become battlefields in the 21st century, there has been a retrogression to a brutal and bloody mode of fighting. This return of primitivism affects the tactics that the military can use in urban warfare, which makes it a daunting strategic challenge. A combined focus on policy, strategy, and operations is necessary to improve thinking about how exactly …

The Evolution Of China's Foreign Investment Policy And Law, Shan Gao

SJD Dissertations

This study explores the evolution of China's foreign investment policies and laws between 1978 - 2016. The main goal of this study is to provide an objective narrative about the past and present development of Chinese foreign investment from a legal perspective. The study includes discussions about the creation, development, and reforms of these policies and laws. In addition, this project considers problems and opportunities of Chinese foreign investment regulatory regime. The first chapter is the introduction, which offers detailed explanations for the main focus, issues, and structure of the thesis, the methodology of the study and the reason for …

Source, Character And Taxable Presence In A Digital World: International Taxation Of Online Advertising, Assaf Prussak

SJD Dissertations

The purpose of this dissertation is to examine the application of the U.S. and international tax rules and norms to income derived from online advertising, to consider the challenges and problems that arise when these rules are applied to such a purely-digital type of income, to propose an alternative framework for the taxation of online advertising, and to discuss the legislative measures adopted by various countries in an attempt to tax this type of income (and other income derived from digital-based activities).

A Study On The United States Renewable Energy Policy Design And Outcomes, Dmitry Zelik

SJD Dissertations

Energy is essential for the existence of modem civilization, and the amount of energy consumed by society is constantly growing. In 2015, the United States alone generated about 4 trillion kilowatt-hours of electricity. About 67% of the electricity generated was from fossil fuels (coal, natural gas, and petroleum). The United States' high dependence on fossil fuels leads to numerous problems, such as increased greenhouse gas emissions, urban air pollution, as well as geopolitical and military tensions. There are two primary ways that scholars and politicians are trying to address the problem of fossil-fuel consumption--either by reducing the population's dependence on …

Moderating Effects Of Resilience And Recovery On The Stressor-Strain Relationship Among Law Enforcement Officers, Austin Hearne

All Graduate Theses, Dissertations, and Other Capstone Projects

The purpose of this study is to investigate the relationships between individual resilience, recovery from work, and the relationship between stressors and strains in a sample of police officers. I primarily plan to test whether individual resiliency and recovery moderates the relationship between law enforcement-related organizational and operational stressors and strains such as burnout, sleep disturbances and poor general well-being. I hypothesize that individual resiliency and recovery will both moderate the stressor-strain relationship, so that officers who exhibit higher resiliency and engage in appropriate recovery will experience less strain from the stressors of their occupation. Additionally, I hypothesize that recovery …

In Search Of Balance: A Critical Review Of Private Placement Regulations Of The United States And South Korea, Daeil Kim

Maurer Theses and Dissertations

Two main objectives of the securities offering regulation are to protect investors from frauds and to facilitate capital formation. Balancing these two objectives is a difficult task particularly for the private placement regulation. The primary focus of this study is to assess whether the current private placement regulations of the United States and South Korea are properly balancing these two objectives.

First, this study broadly reviews securities offering regulations and the historical developments of the private placement regulations of the United States and South Korea, and compares the current regulations of both countries. For the U.S. private placement regulation, this …

A Comparative Study Of Trade Dress In The U.S. And South Korea: Rethinking On The Laws And Precedents In The Apple V. Samsung, Sukchan Sim

Maurer Theses and Dissertations

Trade dress originally included the packaging or dressing of products, however in this time it has been extended to put together the impression of design of products. Product configuration, the design and shape of the product itself, may also be considered a form of trade dress. The Lanham Act protects trade dress if it serves the same source-identifying function as a trademark. In U.S., trade dress was developed continuously for a long time and some significant case suggested guidelines reflecting the modern industry. In Wal-Mart Stores, Inc. v Samara Brothers, Inc., or TrafFix Devices, Inc. v. Marketing Displays, Inc., …

How Whiteness Is Preserved: The Racialization Of Immigrants & Assimilation In Education, Hadiel Mohamed

Capstone Collection

This research aims to answer how educators can incorporate ethnic/racial identity development in the classroom for youth of color who are driven to pursue Whiteness. This quest begins by understanding Whiteness and its role within ethnic/racial identity and educational systems. The societal avoidance of discussing race furthers the perpetuation of Whiteness as the norm and removes the value of marginalized histories and voices. We can witness the preservation of Whiteness through immigration laws, the void of ethnic/racial identity exploration in schools, and the mono-cultured representation in classrooms. Therefore, this research explores assimilation and the racialization of immigrants through a macro-, …

Reframing Homelessness In Vermont: A Systemic Approach To Homelessness Policy Advocacy In Windham County Vermont, Scott Sharland

Capstone Collection

The Changeworks Committee of the Groundworks Collaborative was created in 2014 to implement advocacy that would build public support for long-term policy changes addressing the root causes of homelessness in Windham County Vermont. This research focused on the work of this committee, and posed the question: How does reframing homelessness as a systemic issue instead of an individual issue impact the public perception of the problem in Windham County, Vermont? I argue that reframing perceptions of homelessness as the result of systemic failure and not as a problem of individual choice is key to building public support for solutions. Additionally, …

A Stinging Effect: The Legal Implications Biting Into The Effects Of The Zika Virus, Keanu Bader Mr

Honors Undergraduate Theses

People are afraid of contagious diseases. The thought that disease can spread throughout an entire population tends to make people wary of their interactions with their surrounding environment. Hearing about, or even seeing pictures of mosquitoes can make people squeamish or even stimulate an itch. Throughout the ages, the reaction to contagious diseases has been to quarantine and isolate. From the bubonic plague to the 1918 “Spanish” flu, the protocol was to quarantine those infected and isolate the rest. It may be this practice that inspired such precautions be taken by the public. Often these precautions are not warrantless and …

Examining The Efficacy Of French Asylum Policies And Refugee Integration Effects, Roberto Cordero

Honors Undergraduate Theses

This Thesis investigates the French asylum seeker legal framework and refugee integration effects based on evidence in government data, non-governmental organizations, and external sources. Specifically, the policies of the protected rights of asylum seekers from history to modern day in relation to its efficiency and respect to human rights. Despite the development of past models through reforms, some shortcomings and discrepancies still exist that adversely affect asylum rights and responsibility sharing among EU nations. A potential system that benefits the applicant in addition to the host country is possible by implementing a model that takes into consideration asylum preferences, socioeconomics, …

The Rhetoric Of Inmates: Identification Processes In The San Quentin News, Alexandra Stepanov

Honors Undergraduate Theses

The intent of this thesis is to create a new heuristic for processes of identification. Currently, Burke's identification theory only accounts for his definition of successful identification. This thesis explores how Burke's initial identification theory interacts with other theories that contribute to identity formation. Specifically, Fernheimer's identification half-steps, Reynold's ethos as location theory, and Kerschbaum's commodification of difference will be used to build on Burke's theory and develop a new heuristic. The new heuristic will be applied to the San Quentin State Prison's inmate-run newspaper, the San Quentin News, to explore how inmates are utilizing rhetorical identification strategies to change …

The Traffic Of Native American Women, Nasrin M. Chaudhry

Undergraduate Theses, Professional Papers, and Capstone Artifacts

No abstract available.

Accommodating Invisible Illnesses And Disabilities In The Workplace, Elizabeth Simmons

Honors Program Theses

As our society evolves and becomes more accepting of people impacted by disabilities, we need to work to understand how to best accommodate those disabilities in the workplace. If employees and supervisors were trained on the importance of accommodating disabilities and the potential legal risk associated with a lack of accommodation, I believe they would be more open to implementing those accommodations. This research has taught me the value of how you can never understand what every person is going through. Each individual may have different needs, but it is the duty of HR professionals to attempt to create a …

What Impact Is Felony Disenfranchisement Having On Hispanics In Florida?, Angel E. Sanchez

Honors Undergraduate Theses

This research produces original empirical estimates of Hispanics in Florida’s Dept. of Corrections (FDOC) and uses those estimates to measure the impact felony disenfranchisement is having on Hispanics in Florida. Research institutions find that data on Hispanics in the criminal justice system, particularly in Florida, is either lacking or inaccurate. This research addresses this problem by applying an optimal surname list method using Census Bureau data and Bayes Theorem to produce an empirical estimate of Hispanics in FDOC’s data. Using the Hispanic rate derived from the empirical FDOC analysis, the rate of Hispanics in the disenfranchised population is estimated. The …

การให้ประชาชนเข้าถึงข้อมูลภาครัฐเพื่อการตรวจสอบการทุจริต, วโรดม บุญมั่น

Chulalongkorn University Theses and Dissertations (Chula ETD)

วิทยานิพนธ์ฉบับนี้มุ่งศึกษาถึงสภาพปัญหาของการให้ประชาชนเข้าถึงข้อมูลภาครัฐเพื่อการตรวจสอบการทุจริต และการเปิดเผยข้อมูลภาครัฐแบบเปิด (Open Government Data) โดยศึกษาถึงบทบัญญัติกฎหมาย คำวินิจฉัยของศาลและองค์กรวินิจฉัยข้อพิพาท การบังคับใช้กฎหมายของหน่วยงานและเจ้าหน้าที่ที่เกี่ยวข้อง และนโยบายของรัฐ โดยวิเคราะห์เปรียบเทียบกับบทบัญญัติกฎหมายในระดับสนธิสัญญาระหว่างประเทศ กฎหมายของประเทศสหราชอาณาจักรและกฎหมายระดับสหรัฐของประเทศสหรัฐอเมริกา จากการศึกษาการเปิดเผยข้อมูลภาครัฐเพื่อการตรวจสอบการทุจริตของประเทศไทย พบว่า มีปัญหาดังต่อไปนี้ ประการแรก เนื้อหาของบทบัญญัติกฎหมายที่เกี่ยวข้องยังไม่ครอบคลุมเพียงพอ อาทิ ประเด็นผู้มีสิทธิในการขอให้มีการเปิดเผยข้อมูลข่าวสารของราชการ, ข้อมูลข่าวสารที่กำหนดให้เปิดเผยยังขาดข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมที่สุ่มเสียงต่อการทุจริต, หลักเกณฑ์การเปิดเผยที่ไม่เป็นเอกภาพ เนื่องจากมีกฎหมายหลายฉบับเกี่ยวข้องกับการเปิดเผยข้อมูลข่าวสาร, รูปแบบและวิธีการเปิดเผยข้อมูลยังไม่ตอบสนองความต้องการของประชาชน ประการที่สอง ปัญหาการบังคับใช้กฎหมายยังขาดกลไกในการเปิดเผยผ่านเว็บไซต์, ขาดกลไกในการตรวจสอบ และมีหลักเกณฑ์การพิจารณาอุทธรณ์ที่ไม่ชัดเจนเพียงพอ นอกจากนี้ องค์กรหลักในการบังคับใช้กฎหมาย คือ คณะกรรมการข้อมูลข่าวสารของราชการยังไม่ประสบความสำเร็จในการควบคุมตรวจสอบ กำกับดูแลให้หน่วยงานของรัฐปฏิบัติตามกฎหมายอย่างเต็มที่ และที่สำคัญ ประการสุดท้าย ยังไม่มีกฎหมายที่ครอบคลุมหลักการเปิดเผยข้อมูลภาครัฐแบบเปิด (Open Government Data) ที่มีมาตรฐานเทียบเท่าระดับสากล จากปัญหาดังกล่าว ผู้วิจัยจึงมีข้อเสนอแนะ ดังต่อไปนี้ ประการแรก ควรมีการปรับปรุงกฎหมายที่มีอยู่ให้ครอบคลุมหลักการเปิดเผยข้อมูลภาครัฐแบบเปิด (Open Government Data) โดยมีการกำหนดรายละเอียดและประเภทของข้อมูลที่เปิดเผย กล่าวคือ ต้องมีการเปิดเผย ข้อมูล เกี่ยวกับการใช้จ่ายเงินงบประมาณ การจัดซื้อจัดจ้างภาครัฐ การอนุญาต การให้สัมปทาน การให้สิทธิ การถือครองกรรมสิทธิ์ การให้ใช้ประโยชน์จากทรัพยากรธรรมชาติ สาธารณสมบัติของแผ่นดิน หรือประโยชน์อื่น ๆ โดยมี รูปแบบ การเปิดเผยข้อมูลที่จะต้องเน้นการเปิดเผยข้อมูลตามเว็บไซต์ที่ค้นหาได้อย่างอิสระ สะดวก รวดเร็ว ดาวน์โหลดได้ไม่จำกัด มีการประมวลผลข้อมูลให้เป็นปัจจุบัน มีความเชื่อมโยงกันระหว่างข้อมูลที่มีการเปิดเผย ครอบคลุมการดำเนินกิจกรรมของรัฐ และสอดคล้องกับหลักการทางบัญชีที่เกี่ยวข้อง สำหรับ การขอข้อมูลเฉพาะราย นั้น ต้องสามารถทำคำขอทางระบบอิเล็กทรอนิกส์ที่ใช้งานได้ง่าย มีหลักเกณฑ์และระยะเวลาพิจารณาคำขอที่ชัดเจน และสามารถเผยแพร่ข้อมูลที่ได้รับต่อไปได้ ประการสุดท้าย การกำกับดูแล จะต้องให้ความเป็นอิสระ อำนาจ วิธีการ หลักเกณฑ์การควบคุมตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพแก่องค์กรหรือเจ้าหน้าที่กำกับดูแล และมีบทลงโทษสำหรับกรณีที่มีการไม่เปิดเผยข้อมูลตามที่กฎหมาย หรือคำวินิจฉัยกำหนด

The Process Of Reclaiming Tribal Sovereignty Through Healthcare Autonomy, Karolina A. Serhan

Honors Theses

This honors thesis explores the complex interplay between health status, healthcare, and tribal sovereignty among native communities in the United States. These relationships are explored through analyzing the paradoxical and condescending nature of the Federal Trust Responsibility in relation to government-organized healthcare programs for natives. In establishing this relationship, the thesis goes on to illustrate how native communities have effectively fought to regain sovereignty through reclaiming autonomy of their healthcare systems through the use of the 1975 Indian Self-Determination and Education Assistance Act. The impact of tribal-led healthcare systems is further explored through an in-depth case study conducted regarding the …

มาตรการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้นิติบุคคลจากการใช้ผลขาดทุนทางภาษี, ดวงฤทัย ด่านสวัสดิ์วงศ์

Chulalongkorn University Theses and Dissertations (Chula ETD)

กระบวนการหลีกเลี่ยงภาษีขององค์กรต่างๆ ในปัจจุบันมีอยู่ด้วยกันหลากหลายรูปแบบ ซึ่ง หนึ่งในรูปแบบนั้นก็คือการใช้ผลขาดทุนทางภาษีที่สะสมมาไม่เกิน 5 ปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชี ปัจจุบันตามมาตรา 65 ตรี (12) แห่งประมวลรัษฎากรที่สามารถนำผลขาดทุนทางภาษีมาหักเป็น รายจ่ายทางภาษีได้ โดยกฎหมายยังมีช่องว่างที่เปิดโอกาสให้องค์กรต่างๆ ใช้เป็นเครื่องมือในการใช้ สิทธิประโยชน์ทางภาษีจากผลขาดทุนดังกล่าว ซึ่งวิธีนี้ทำให้องค์กรที่มีผลขาดทุนทางภาษีที่สะสมมา เป็นจำนวนมากมุ่งหาโอกาสในการสร้างรายได้ทางภาษีที่เป็นจริงหรือไม่จริงก็ตามเพื่อนำมาหักกับผล ขาดทุนทางภาษีที่มีวัตถุประสงค์เพื่อการประหยัดภาษีหรือเรียกว่าเป็นการหลีกภาษีที่ยอมรับได้ (Acceptable Tax Avoidance) ซึ่งสอดคล้องกับแนวคิดขององค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจ และการพัฒนา (Organisation for Economic Co-operation and Development หรือ OECD) เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษีที่ผู้มีหน้าที่เสียภาษีพยายามที่จะหาข้อได้เปรียบทางภาษีจากข้อกำหนด ด้านเวลาสำหรับผลขาดทุนดังกล่าว ซึ่งหากไม่ได้ใช้ประโยชน์จากผลขาดทุนทางภาษีแล้วจะสูญเสีย ประโยชน์ไป จากกรณีศึกษาที่ผู้เขียนได้ยกตัวอย่างมาศึกษาในเอกัตศึกษานี้ บริษัทจำกัดแห่งหนึ่งได้มีผล ขาดทุนทางภาษีที่สะสมยกมาไม่เกิน 5 ปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบันอยู่จำนวนมาก และได้มี การสร้างรายได้จากการได้รับการยกหนี้จากกิจการที่เกี่ยวข้องกันเพื่อนำมาใช้หักกับผลขาดทุนทาง ภาษีที่มีโดยนำมาเป็นรายจ่ายทางภาษี ซึ่งเป็นการหลีกเลี่ยงภาษีที่มีวัตถุประสงค์เพื่อการประหยัด ภาษีและทำให้บริษัทมีสภาพคล่องที่ดีขึ้นในระดับกลุ่มบริษัท จากการศึกษาผู้เขียนจึงเสนอแนะว่า บทบัญญัติของประมวลรัษฎากรตามมาตรา 65 ตรี (12) จำเป็นต้องแก้ไขเพื่อให้มีมาตรการป้องกัน การหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้นิติบุคคลจากการใช้ผลขาดทุนทางภาษีโดยกำหนดให้มีการกฎเกณฑ์ในการ ใช้ที่รัดกุมมากขึ้น และควรให้มีมาตรการอื่นๆ ที่กำหนดให้มีการเปิดเผยข้อมูลและรายงานเกี่ยวกับผล ขาดทุนทางภาษี เพื่อเป็นการปรับเปลี่ยนพฤติกรรมของผู้มีหน้าที่เสียภาษีในการหลีกเลี่ยงภาษี ดังกล่าวซึ่งสอดคล้องกับมาตรการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีจากการใช้ผลขาดทุนทางภาษีตามแนว ปฏิบัติของ OECD ซึ่งอาจนำกฎเกณฑ์ของประเทศอังกฤษที่คำนึงถึงระยะเวลาทางภาษีซึ่งเป็นหลัก มาตรการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีตามเป้าหมาย (Targeted anti-avoidance rule หรือ TAAR) โดยถูกออกแบบมาเพื่อการดำเนินการป้องกันพฤติกรรมบางประเภทที่พยายามใช้ประโยชน์จากกฎ ต่างๆ มาเป็นต้นแบบในการนำมาปรับใช้ได้ นอกจากนั้น เพื่อให้สอดคล้องกับลักษณะการดำเนิน ธุรกิจในปัจจุบันที่มีการพัฒนามากและเพื่อให้เป็นไปตามหลักการบริหารภาษีที่ดีที่จะต้องมีความ ยืดหยุ่น โดยให้มีการปรับตัวเข้ากับสภาพเศรษฐกิจที่เป็นอยู่ในปัจจุบัน

ปัญหาความไม่เสมอภาคจากค่าปรับตามกฎหมายจราจรทางบกและตามกฎหมายภาษีอากรในการใช้เป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล, โยถิกะ ศรีพงษ์พันธุ์กุล

Chulalongkorn University Theses and Dissertations (Chula ETD)

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยอาศัยฐานภาษีแตกต่างกันไป ได้แก่ ฐานกำไรสุทธิ ฐานรายได้ก่อนหักรายจ่ายใด ๆ ฐานเงินได้ที่จ่ายจากหรือในประเทศไทยหรือฐานเงินได้พึงประเมิน ฐานการจำหน่ายกำไรออกไปต่างประเทศ โดยส่วนใหญ่นั้นจะถูกจัดเก็บจากฐานกำไรสุทธิ เหตุที่ใช้กำไรสุทธิเป็นฐานภาษีในการจัดเก็บภาษีนั้น ก็เนื่องมาจาก ในหลักการทางบัญชีการเงินนั้น ในการวัดผลการดำเนินงานของกิจการนั้น โดยทั่วไปกิจการจะวัดผล ความสำเร็จในรูปของตัวเลขกำไร จากนั้นกิจการจะนำตัวเลขกำไรที่ได้ไปเปรียบเทียบกับตัวเลขอื่น ๆ เพื่อทำการวิเคราะห์ทางการเงินเพื่อประโยชน์ในการบริหารกิจการต่อไป ดังนั้นการประเมินผล การดำเนินงานซึ่งมักใช้กำไรหรือขาดทุนของกิจการเป็นตัววัด ซึ่งองค์ประกอบที่เกี่ยวข้องโดยตรง ในการคำนวณหรือวัดกำไรขาดทุนสิทธินั้นคือ รายได้และค่าใช้จ่ายแต่ในทางภาษีนั้นกำหนดหลักเกณฑ์ในการคำนวณรายได้และรายจ่ายจะต้องเป็นไปตามเกณฑ์สิทธิคือ ให้นำรายได้ที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชีใดแม้จะยังมิได้รับในรอบระยะเวลาบัญชีนั้นมารวมคำนวณเป็นรายได้ และให้นำรายจ่ายซึ่งเกี่ยวข้องกับรายได้ดังกล่าวมารวมคำนวณเป็นรายจ่าย แม้ว่าจะยังไม่ได้จ่ายจริงในรอบระยะเวลาบัญชีนั้นก็ตาม โดยมีเงื่อนไขที่ระบุไว้ในมาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากรโดยต้องพิจารณาว่ามีรายจ่ายใดที่ต้องห้ามนำมาคำนวณกำไรสุทธิตามประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ตรี หรือไม่ ในส่วนของเรื่องรายจ่ายนั้นปัจจุบันหากนิติบุคคลมีรายจ่ายจากค่าปรับจราจรทางบกที่ไม่ใช่ค่าปรับทางภาษีอากรทุกประเภทนิติบุคคลนั้นสามารถนำค่าปรับดังกล่าวมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ เนื่องจากไม่มีบัญญัติห้ามไว้ แต่อย่างไรก็ตาม มาตรา 65 ตรี (6) แห่งประมวลรัษฎากรได้มีการบัญญัติห้ามไม่ให้ถือเอาเบี้ยปรับ เงินเพิ่ม และค่าปรับอาญา เป็นรายจ่ายในการนำมาคำนวณกำไรสุทธิ ซึ่งเมื่อพิจารณาถึงเจตนารมณ์ของมาตรการดังกล่าว คือ การลงโทษผู้ที่กระทำฝ่าฝืนกฎหมาย เช่น ไม่ยื่นแบบแสดงรายการตามเวลาที่กฎหมายกำหนด หลีกเลี่ยงภาษี ซึ่งมีเจตนารมณ์เช่นเดียวกับวัตถุประสงค์ของการกำหนดค่าปรับจราจรทางบก เอกัตศึกษาฉบับนี้ได้ศึกษาถึงความเหมาะสมของการกำหนดให้ค่าปรับตามกฎหมายจราจรทางบกเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามประมวลรัษฎากรทาย โดยศึกษาเปรียบเทียบแนวทางการกำหนดรายจ่ายต้องห้ามของประเทศสหรัฐอเมริกา เพื่อให้รัฐสามารถใช้มาตรการทางภาษีเป็นเครื่องมือในการลงโทษผู้กระทำผิดจากกฎหมายจราจรทางบก และเพื่อไม่ให้รัฐสูญเสียรายได้จากที่ควรเก็บได้

มาตรการทางภาษีทรัพย์สินเพื่อการสนับสนุนและส่งเสริมวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม, วทันยา สังขรัตน์

Chulalongkorn University Theses and Dissertations (Chula ETD)

วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม หรือ SMEs เป็นหนึ่งในปัจจัยสำคัญในการขับเคลื่อน เศรษฐกิจของประเทศไทย อย่างไรก็ตามจากการศึกษาพบว่าวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมมี อัตราการปิดตัวลงในปี 2560 ที่ผ่านมาสูง อีกทั้งยังมีอัตราการเป็นหนี้เสียที่เพิ่มขึ้นอย่างมาก จึงนำมาสู่ข้อสังเกตที่ว่าการนโยบายการสนับสนุนของรัฐที่มีต่อวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมอาจยังไม่เพียงพอ เนื่องจากวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมมีความสามารถในการทำรายได้ที่ค่อนข้างจำกัดอีกทั้งค่าใช้จ่ายในช่วงตั้งต้นกิจการค่อนข้างสูง นอกจากนี้วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมยังต้องแบกรับภาระภาษีทุกประเภทเทียบเท่าวิสาหกิจโรงงานทั่วไป ในขณะที่มาตรการในการผ่อนผันภาษีสำหรับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมมีแค่ภาษีเงินได้เท่านั้น จึงเป็นเหตุให้วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมที่ไม่สามารถทำกำไรได้มากเพียงพอต่อภาระภาษีที่ต้องแบกรับนั้น จึงต้องปิดตัวไปเมื่อศึกษาหลักการภาษีอากรที่ดี พบว่าควรมีความเป็นธรรม และควรก่อให้เกิดรายได้ อย่างไรก็ตาม การที่วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมถูกเก็บภาษีในจำนวนที่สูงกว่าความสามารถในการทำรายได้นั้น ถือว่าเป็นการไม่เป็นธรรม อีกทั้งรัฐเก็บภาษีวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม ในช่วงต้นมากจนเกินไป ทำให้วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมขาดโอกาสที่จะเติบโต และรัฐก็เสียโอกาสที่จะเก็บภาษีวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมในภายหลังเมื่อสามารถทำรายได้ได้มากขึ้นนอกจากนี้ ภาษีทรัพย์สินที่ไม่ได้เกิดจากฐานเงินได้ แต่เกิดจากฐานการถือครองทรัพย์สินนั้น หากผู้ประกอบการวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมเป็นเจ้าของทรัพย์สิน ถึงแม้จะไม่ได้ทำรายได้ ก็ต้องเสียภาษีทรัพย์สินอยู่ดี ดังนั้น จึงมีความไม่เป็นธรรมต่อวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม นอกจากนี้ จากการศึกษามาตรการบรรเทาภาระภาษีทรัพย์สินของประเทศอังกฤษ และ ประเทศสหรัฐอเมริกา พบว่ามีมาตรการบรรเทาภาระภาษีทรัพย์สินที่หลากหลาย เช่น การยกเว้น ภาษี การลดอัตราภาษี หรือการกำหนดจำนวนภาษีทรัพย์สินสูงสุดที่ต้องเสียเพื่อให้สัมพันธ์กับรายได้ เป็นต้น ดังนั้น จึงควรนำมาตรการดังกล่าวมาศึกษาและปรับใช้กับมาตรการของประเทศไทย โดย พิจารณาปรับปรุงในร่างพระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. .... ที่ยังไม่ได้ประกาศใช้ เพื่อให้มีขอบอำนาจและการนำไปใช้จริงในทางปฏิบัติได้อย่างชัดเจนและเท่าเทียมกัน และเพื่อให้เกิดความเป็นธรรมและเหมาะสมต่อวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม อีกทั้งช่วยเพิ่มขีดความสามารถในการแข่งขันของวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมต่อวิสาหกิจโรงงานทั่วไปในประเทศ และวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมต่างประเทศอีกด้วย